Mange virksomheder benytter i dag underleverandører til forskellige opgaver. Det kan for eksempel være inden for håndværk, rengøring, transport eller andre serviceydelser.
Brugen af underleverandører kan være en fleksibel løsning, men virksomheder bør være opmærksomme på, at skattemyndighederne i stigende grad har fokus på, hvordan sådanne samarbejder er struktureret og dokumenteret.
Hvis forholdet mellem en virksomhed og en underleverandør ikke vurderes korrekt, kan det få betydelige skattemæssige konsekvenser.
Hvornår er der tale om en underleverandør?
En underleverandør er typisk en selvstændig virksomhed, der udfører en opgave for en anden virksomhed.
For at blive anset som selvstændig virksomhed skal leverandøren normalt:
- arbejde for egen regning og risiko
- have mulighed for at opnå overskud eller tab
- levere en ydelse eller et resultat
Det er ikke tilstrækkeligt, at underleverandøren blot har et CVR-nummer. Det afgørende er, om der reelt drives selvstændig virksomhed.
Risikoen ved forkert klassificering
Hvis en underleverandør i praksis fungerer som en medarbejder, kan skattemyndighederne vurdere, at der reelt er tale om et ansættelsesforhold.
Det kan blandt andet være tilfældet hvis:
- personen aflønnes pr. time
- arbejdet udføres under virksomhedens instruktion
- der ikke er nogen reel økonomisk risiko for leverandøren
I sådanne situationer kan virksomheden risikere, at forholdet bliver omklassificeret til løn.
Mulige skattemæssige konsekvenser
Hvis skattemyndighederne vurderer, at der er tale om et lønmodtagerforhold i stedet for en underleverandør, kan konsekvenserne være betydelige.
Virksomheden kan blandt andet risikere:
- at miste retten til momsfradrag
- at skulle betale AM-bidrag
- at skulle betale A-skat af udbetalingerne
Dette kan ske, selv hvis underleverandøren selv har afregnet moms korrekt.
Hvad bør virksomheder være opmærksomme på?
Virksomheder der bruger underleverandører bør sikre, at samarbejdet er korrekt dokumenteret.
Det kan blandt andet være relevant at:
- indgå skriftlige samarbejdsaftaler
- sikre at underleverandøren driver selvstændig virksomhed
- dokumentere leverancer og fakturering
- sikre korrekt bogføring og dokumentation
God dokumentation kan være afgørende, hvis skattemyndighederne senere undersøger samarbejdet.
Konklusion
Brugen af underleverandører kan være en effektiv og fleksibel måde at organisere arbejdet på. Samtidig er det vigtigt, at virksomheder er opmærksomme på de skattemæssige regler og sikrer korrekt dokumentation af samarbejdet.
Hvis der opstår tvivl om, hvorvidt et samarbejde reelt er et underleverandørforhold eller et ansættelsesforhold, kan det være en god idé at få professionel rådgivning.
Vil du vide mere?
Har du spørgsmål til brugen af underleverandører eller til bogføring og dokumentation i din virksomhed, kan det være en fordel at få rådgivning fra en professionel bogholder eller rådgiver.
Kontakt os gerne for en uforpligtende snak om, hvordan din virksomhed kan sikre korrekt håndtering af bogføring og samarbejde med underleverandører.