Overførsler og lån mellem selskaber i samme koncern er almindelige i mange virksomheder. Det kan for eksempel være, når et selskab midlertidigt stiller likviditet til rådighed for et andet selskab i koncernen.
Selvom sådanne dispositioner ofte opfattes som interne og ukomplicerede, kan de i praksis indebære både skattemæssige og selskabsretlige risici, hvis de ikke håndteres korrekt.
I de senere år har skattemyndighederne haft øget fokus på lån og overførsler mellem interesseforbundne selskaber. Det betyder, at virksomheder bør være særligt opmærksomme på dokumentation, vilkår og den regnskabsmæssige behandling af sådanne transaktioner.
Hvad er lån mellem søsterselskaber?
Et lån mellem søsterselskaber opstår, når et selskab i en koncern stiller midler til rådighed for et andet selskab, som har samme ejer eller moderselskab.
Eksempler kan være:
- midlertidige likviditetsoverførsler
- koncerninterne lån
- mellemregningskonti mellem selskaber
Selvom overførslen i praksis blot kan være en bankoverførsel, kan den skattemæssigt blive vurderet som et lån eller en kapitaloverførsel afhængigt af omstændighederne.
Hvornår kan der opstå skattemæssige problemer?
En væsentlig problemstilling opstår, hvis der ikke foreligger klare vilkår for lånet.
Hvis en overførsel mellem selskaber ikke er dokumenteret som et reelt lån med tilbagebetalingsforpligtelse, kan skattemyndighederne i nogle tilfælde anse overførslen for at være et tilskud eller en maskeret udlodning.
I praksis lægges der blandt andet vægt på:
- om der er udarbejdet lånedokumenter
- om der er fastsat rente og tilbagebetalingsvilkår
- om lånet faktisk tilbagebetales
Manglende dokumentation kan føre til, at transaktionen skattemæssigt behandles anderledes end forventet.
Eksempler fra praksis
Der findes flere eksempler fra praksis, hvor overførsler mellem selskaber er blevet omklassificeret.
I en sag blev midler overført fra et moderselskab til et datterselskab bogført som lån. Retten fandt imidlertid, at der ikke forelå en reel tilbagebetalingsforpligtelse, og at overførslerne derfor måtte anses som driftstilskud.
Sagen illustrerer, at det ikke er tilstrækkeligt blot at betegne en overførsel som et lån i regnskabet. Der skal også være dokumentation for de faktiske vilkår.
Hvad bør virksomheder være opmærksomme på?
Når der sker lån eller overførsler mellem søsterselskaber, er det vigtigt at sikre korrekt dokumentation.
Det kan blandt andet indebære:
- udarbejdelse af låneaftale
- fastsættelse af markedsmæssig rente
- klare tilbagebetalingsvilkår
- korrekt bogføring i begge selskaber
Derudover kan det være relevant at overveje, om transaktionen skal behandles som et egentligt lån, eller om der i stedet er tale om kapitaltilførsel.
Konklusion
Lån og overførsler mellem søsterselskaber kan være en praktisk løsning til at håndtere likviditet i en koncern. Samtidig kan sådanne dispositioner give anledning til skattemæssige problemstillinger, hvis dokumentationen ikke er tilstrækkelig.
Virksomheder bør derfor sikre, at koncerninterne lån håndteres korrekt både juridisk og regnskabsmæssigt.